一、行业常见痛点

1.项目挂靠现象普遍

   某些建筑企业没有建筑资质，但是确实有很强大的背景或者关系可以拿到该项目，通过有资质的企业与甲方签订建筑合同。后果就是项目往来账目记载混乱，被挂靠企业受挂靠项目的发票牵连（挂靠方提供的发票真伪难以控制）导致被挂靠方信用受损、无资格招投标、补缴税款（失控发票记载的金额）、缴纳滞纳金（每天万分之五）及罚款（税款的0.5-5倍）。

2.项目未分开核算

一方面老板意识薄弱，不理解一般计征项目与简易计征项目的区别，导致无法享受政策优惠，多缴纳冤枉税。另一方面，会计能力有限，没有能力区分项目核算，该抵扣进项的没抵扣（损失可抵扣的进项税），不该抵扣的瞎抵扣（增加税务风险）。其结果就是项目混同无法区分单个项目成本，不利于税收成本控制且可能存在违规抵减税收的风险。

3. 大量无票成本支出

部分企业为了节约税点，选择不提供发票可以优惠单价的方案从供应商处采购材料。

或者运输部分使用自有车辆进行运输，无法提供运输发票；或者是小型机械租赁的供应商是个人，个人没有办法提供租赁发票。其结果就是账面利润虚高，导致缴纳企业所得税税负较高。

4. 收款周期较长

建筑行业先交税后收款的现象普遍，收入确认问题突出，甲方往往要求建筑企业前开票再付款，如果按照开票时点确认收入使得当年的收入很大，但是成本费用并未实际发生，导致资产、利润虚增进而不能享受小微企业的优惠政策，多缴纳税款。另一方面，回款时间太长，企业老板前期垫付资金过大，资金流紧张，不必要的税收成本可能影响企业纳税选择，铤而走险违规经营，单纯的以发票确认收入也存在税务局追缴滞纳金的风险。

5.收入与成本不匹配问题

企业不参考实际施工情况，或账务上不依据实质记载，一味的寻求发票抵扣税收，导致收入与成本在组成、时间节点、逻辑等方面都可以出现不能对应的情况。但是，虚开发票触犯刑法，不按项目进度匹配收入成本数据异常稽查风险大。

6.公转私现象频繁

   老板税务意识淡薄，直接提取备用金进行日常的开销，并且没有提供相应的发票报销，导致账面上体现大量的库存现金，与实际情况差距极大。其后果就是大量虚假库存现金无法佐证，资金去向不明，税局可以认定为个人收益追缴20%的个人所得税；若属于实际成本支出，但无发票入账抵减利润，导致企业多交企业所得税。

二、痛点解决思路

1.针对挂靠项目

（1)梳理企业历史账务情况，将挂靠项目与自营项目做区分，并建立项目核算台账。

（2）完善企业的内控制度，特别针对挂靠项目提供过来的发票，需要多方收集证据确认业务的真实性。

2.针对项目未分开核算

（1）通过对一般计征项目与简易计征项目的税负测算，告知老板的分开核算的重要性，有必要可以给老板做一下围绕企业经营模式展开简单税务知识的普及。

（2）企业会计人员的日常带教，例如：建筑行业的账务特殊处理操作方式等。

（3）指导并完善企业的内控制度与财务制度。

3.针对成本缺口

（1）对项目提前做测算，测算出无成本发票能节省的点子费（不要成本票能获利多少）与后期的税收成本（无成本发票抵减利润缴纳的所得税）的差额，选择出最优的方案。

（2）在明确运用纳税工具的成本小于后期的税收成本，可以拆分业务链条将发票合理化。

4.针对收款长期较长，先交税后收款的普遍现象

根据合同税收成本的前期测算，可在与甲方签订的合同里面对相关税费问题进行规定，对收入确认的时间节点依据税会差异做出有利于资金周转的调整。

5.针对收入与成本不匹配问题

（1）根据账面情况，结合企业经营模式，确认企业现在成本结转方式以及收入确认方式。

（2）如是按照开出发票做企业所得税收入的确认，需重新更正收入，会计确认收入的原则其中一条是实质重于形式，根据实际情况确认收入。 协助会计更改记账习惯。

（3）可按照工程进度进行收入确认、成本结转，调整税负波动较高的点。收到工程款时，可以确认为预收款方式进行账务处理，按照完工进度确认收入。避免集中确认收入，因记账错误而不能享受小微企业优惠政策，虚增企业所得税负。

（4）成本的组成尽可能的参照实际施工情况及工程造价资料做出优化。

6.针对公转私，现金虚库

（1）通过小额现金，以滚动的方式把库存项目余额进行消化。

（2）盘点企业往来情况，用现金去支付对应付账款与其他应付款，减少库存现金金额。

（3）补充资料证明款项是用于公司生产经营，减少追缴个税风险。

以上三种方式，可同时使用，使用过程中需要根据企业实际情况进行分析处理。

三、优化效果

1、通过内控制度等其他方式，把由于挂靠项目引发的发票风险控制在可接受的范围内。

2、降低由于税负率异常而产生的税务稽查风险。

3、补充成本缺口，还原企业最真实的业务情况，账面利润与实际利润契合，减少由于利润虚高而缴纳的税收支出，享受小微企业的政策优惠，不缴纳冤枉税。

4、对企业财务人员进行带教，每月核查账务处理情况，若会计凭证录入有误进行批注并指导调整；对于税务政策转发给财务人员让其进行学习，在经过1-2年时间以后会计有所成长凭借自身经验变可以将账务处理规范并且减少税务风险。

5、对认证金额进行测算，把控企业增值税税负稳定性，降低企业风险。